1.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中疫情防控重點保障物資生產企業(yè)如何確定?
答:疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
2.疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性扣除政策的,如何填報納稅申報表?
答:疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的,月(季)度預繳申報時應在《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第4行“二、固定資產一次性扣除”填報相關情況;年度納稅申報時應在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)第10行“(三)固定資產一次性扣除”填報相關情況。
3.疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性扣除政策的,需辦理什么手續(xù)?
答:為貫徹落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革,優(yōu)化稅收環(huán)境,有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,稅務總局于2018年制發(fā)了《關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年23號),修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此,疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性扣除政策的,無需履行相關手續(xù),按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行,主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。
4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
答:這次政策規(guī)定,困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中,企業(yè)可參考《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標準進行判定。
5.對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入占比有何要求?
答:困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的,2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,應在50%(不含50%)以上。
6.困難行業(yè)企業(yè)納稅人適用此項優(yōu)惠政策應注意什么?
答:納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè),且主營業(yè)務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長至8年政策的,應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》(以下簡稱《聲明》)。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息,并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責。
7.此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?
答:相較于現行政策,為鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈,盡快戰(zhàn)勝疫情,這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。
第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確,企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈應對疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
第二個方面主要是突破了程序的限制??紤]到疫情緊急,政策規(guī)定,企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
8.企業(yè)月(季)度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?
答:企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,企業(yè)分月或分季預繳企業(yè)所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業(yè)在計算會計利潤時,按照會計核算相關規(guī)定,疫情防控捐贈支出已經全額列支,企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預繳申報,疫情防控捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業(yè)月(季)度預繳申報時即享受到該政策。
9.企業(yè)如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈所得稅稅前扣除政策?
答:企業(yè)根據9號公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時,凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品的,應及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據,在票據中注明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業(yè)妥善保管、自行留存。凡直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的,應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
來源:新湖南客戶端
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