因10月1日至7日國(guó)慶節(jié)放假，2021年10月申報(bào)納稅期限順延至10月26日，常德市財(cái)迅通會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司提醒大家合理安排常德納稅申報(bào)時(shí)間，錯(cuò)峰完成申報(bào)！
10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)），對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行完善，符合條件的企業(yè)，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
填報(bào)要點(diǎn)
享受主體
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
注意：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)并不局限于高新技術(shù)企業(yè)。
扣除時(shí)間和范圍
2021年10月可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
注意：未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年5月底前辦理匯算清繳時(shí)享受。
加計(jì)扣除比例
制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；
非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行確定。
辦理方式
真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
10月預(yù)繳申報(bào)表填寫
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A）類》（A200000）第7行
需準(zhǔn)備資料
準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>
研發(fā)支出輔助賬
增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）；
納稅人可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式（應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致）。
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
注意：企業(yè)全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額＝全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。
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